33 Реагуючи на оцінку ризику, аудитор може розробити перевірку засобів контролю, яка буде виконуватися одночасно з перевіркою деталей тієї самої операції. Метою тестування засобів контролю є оцінка того, чи діє засіб контролю ефективно.
ISA 330 вимагає цього аудитор повинен завжди проводити процедури перевірки по суті щодо суттєвих статей, незалежно від оцінених ризиків суттєвих викривлень, і що аудитор повинен розробити та виконати процедури перевірки по суті для кожного суттєвого класу операцій, балансу рахунку та розкриття інформації.
Аудиторська група проводить більшу частину цього етапу, виконуючи процедури, описані на етапі оцінки ризику. Це передбачає отримання підтверджень, виконання суттєвих тестів, аналітичних процедур і запитування керівництва.
Відповіді аудитора повинні зосередитися на тому, як команда буде отримувати докази, щоб знизити виявлені ризики до прийнятного рівня. Їхня мета полягає в тому, щоб підтвердити, чи були дотримані твердження фінансової звітності та чи була фінансова звітність правдивою та чесною.
Існує багато категорій аудиторських тверджень, які аудитори використовують для підтвердження та перевірки інформації, знайденої у фінансовій звітності компанії.
- Існування. …
- виникнення. …
- Точність. …
- Повнота. …
- Оцінка. …
- Права та обов'язки. …
- Класифікація. …
- Відсікання.
Щоб реагувати на ризик суттєвого викривлення, аудитор повинен розробити та виконати тести для отримання достатніх належних аудиторських доказів. Чим вищий оцінений ризик суттєвого викривлення, тим переконливішими повинні бути докази.